+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Выставляет ли комиссионер комитенту счет фактуру при возврате товара покупателями

Выставляет ли комиссионер комитенту счет фактуру при возврате товара покупателями

В ходе хозяйственной деятельности организации часто заключают договоры комиссии. Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров работ, услуг , так и приобретения необходимого имущества. Наиболее часто используются договор комиссии на реализацию товаров и договор комиссии на приобретение товаров. Рассмотрим особенности учета возврата товаров у комитента и комиссионера по договору комиссии на реализацию товаров.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Корректировочные счета-фактуры в 1С Бухгалтерия 3.0

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Департамент общего аудита по вопросу учета возврата товаров в рамках договора комиссии

В ходе хозяйственной деятельности организации часто заключают договоры комиссии. Различные варианты таких договоров применяются в процессе как реализации товаров работ, услуг , так и приобретения необходимого имущества. Наиболее часто используются договор комиссии на реализацию товаров и договор комиссии на приобретение товаров. Рассмотрим особенности учета возврата товаров у комитента и комиссионера по договору комиссии на реализацию товаров.

Бухгалтерский учет у комитента по договору комиссии на реализацию товаров. В соответствии со статьей ГК РФ по договору комиссии продукция, которую комиссионер получает для реализации, является собственностью комитента. В соответствии со статьей ГК РФ все полученные от покупателей денежные средства принадлежат комитенту.

Поэтому выручкой для комитента является вся сумма, которую покупатель заплатил комиссионеру за продукцию. В соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ, в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли - продажи. Если отгрузка некачественного товара и его возврат покупателем произошли в течение одного месяца, до утверждения отчета комиссионера, тогда комиссионер делает в отчете сторнировочные записи по реализации.

Если же товар возвращен покупателем после утверждения отчета, то комитент компенсирует комиссионеру возвращенную покупателю сумму.

Кроме того, при получении от комиссионера извещения о возврате товара покупателем организация для формирования в учете реальной величины выручки, полученной в отчетном периоде от продажи товара, и величины себестоимости продаж должна отразить в учете их корректировку путем внесения исправительных записей по соответствующим счетам.

После возврата некачественного товара покупателем, организация в свою очередь тоже может вернуть данный товар поставщику. При этом покупатель торговая организация вправе предъявить требования поставщику в течение срока, установленного статьей ГК РФ. Рассмотрим порядок отражения операций у комитента при реализации товаров по договору комиссии. Корреспонденция счетов. Товар отгружен комиссионеру. Списана фактическая себестоимость товаров, отгруженных комиссионеру.

Отражена выручка от реализации товара. Отражена реализация товаров покупателю проводка делается на дату получения извещения от комиссионера об отгрузке товаров покупателю. Списана себестоимость реализованных товаров. Начислен НДС с оборотов по реализации. Начислен НДС с комиссионного вознаграждения. Списаны расходы за комиссионное вознаграждение. Получены денежные средства от комиссионера за реализованный товар за минусом комиссионного вознаграждения.

Предъявлен к вычету НДС по комиссионному вознаграждению. Возврат нереализованного товара комиссионером. Неоплаченный товар возвращен комиссионеров в соответствии с условиями договора купли-продажи. Возврат некачественного товара комиссионером. Некачественный товар возвращен комиссионером в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Сумма вознаграждения без НДС , причитающаяся комиссионеру, отражена в составе прочих расходов. Восстановлена сумма НДС по комиссионному вознаграждению.

Комитент выставил претензию своему поставщику. Восстановлена сумма НДС по возвращенному товару 3. Особенности налогового учета у комитента по возвращаемому товару. Согласно пункту 1 статьей Налогового кодекса РФ реализация товаров на территории Российской Федерации является объектом налогообложения по налогу на добавленную стоимость. Налоговая база определяется в данном случае на основании пункта 1 статьи НК РФ как стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК РФ, без включения в них НДС.

Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, является день оплаты отгруженных товаров подпункт 2 пункта 1 статьи НК РФ. При этом согласно подпункту 1 пункта 2 статьи НК РФ оплатой товаров признается поступление денежных средств на счета налогоплательщика либо его комиссионера или в кассу налогоплательщика комиссионера, поверенного или агента.

Моментом определения налоговой базы по НДС для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей налогообложения момент определения налоговой базы по мере отгрузки, является день отгрузки передачи товара и предъявления покупателю расчетных документов подпункт 1 пункта 1 статьи НК РФ.

Однако при использовании данного метода определения налоговой базы по НДС необходимо учитывать, что объектом налогообложения по НДС признается реализация товаров, работ, услуг, то есть переход права собственности на них подпункт 1 пункта 1 статьи , статья 39 НК РФ.

Следовательно, пока право собственности на товар не передано покупателю, объекта налогообложения, а, следовательно, и налоговой базы у комитента не возникает. Как только право собственности на товар будет передано покупателю, в этот момент комитент обязан начислить НДС. Основанием для начисления суммы НДС у комитента по товару, реализованному через комиссионера, будет являться отчет комиссионера.

Передавая товар комиссионеру, комитент счет-фактуру не выставляет, так как нет факта реализации пункт 3 статьи НК РФ. Товар передается на основании накладной. Счет-фактура на реализованный товар выписывается на основании утвержденного отчета комиссионера. Счет-фактура составляется на реализацию с учетом возврата при условии, что товар был отгружен и возвращен в течение одного месяца.

Если покупатель вернул некачественный товар в следующем месяце, после утверждения отчета комиссионера, тогда комитент должен сделать запись в книге покупок. Так как в соответствии с пунктом 5 статьи главы 21 НК РФ, вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них.

Что касается заполнения Декларации по налогу на добавленную стоимость, то сумма НДС ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров отражается в декларации отдельной строкой.

Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в бюджет при реализации товаров работ, услуг в случае возврата этих товаров отказа от выполнения работ, услуг отражается по строке налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость.

НДС, уплаченный при приобретении товара, впоследствии возвращенного поставщику, согласно статьи НК РФ не подлежит вычету из суммы налога, начисленной к уплате в бюджет. Следовательно, организация должна восстановить сумму НДС по возвращаемым поставщику товарам, принятую к вычету при принятии к учету и оплате данного товара.

Источником покрытия налога в данном случае являются средства, получаемые от поставщика по выставленной претензии. Поэтому данная сумма НДС подлежит отражению в составе прочих внереализационных расходов, так же как сумма комиссионного вознаграждения. При этом в целях исчисления налога на прибыль данная сумма НДС не учитывается на основании пункта 49 статьи НК РФ, поскольку не является экономически оправданным расходом.

В целях исчисления налога на прибыль сумма комиссионного вознаграждения, причитающаяся комиссионеру, в части возвращенного товара не учитывается на основании пункта 49 статьи НК РФ, поскольку не является экономически оправданным расходом. Правоотношения сторон по договорам комиссии регулируются главой 51 Гражданского кодекса Российской Федерации. Согласно статьи ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента, являются собственностью последнего.

Поэтому товары, поступившие на комиссию, не отражаются на балансе комиссионера, а учитываются в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от При отгрузке товара покупателю в учете организации-посредника отражается дебиторская задолженность покупателя по оплате товаров и кредиторская задолженность перед комитентом.

В соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ в случае существенного нарушения требований к качеству товара покупатель вправе отказаться от исполнения договора купли-продажи. На основании пункта 1 статьи ГК РФ комиссионер заключает сделку с покупателем от своего имени. При этом по сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер.

Следовательно, покупатель имеет право возвратить некачественный товар комиссионеру если иные условия не установлены договором. При отказе покупателя от исполнения договора купли-продажи из-за несоответствия качества поставленного товара в бухгалтерском учете комиссионера уменьшается задолженность покупателя по оплате возвращенного им товара, а также уменьшается задолженность комиссионера перед комитентом по расчетам за проданный товар.

Одновременно возвращенный товар комиссионер отражает по дебету забалансового счета , так как право собственности на него принадлежит по-прежнему комитенту. Так как при возврате некачественного товара покупателем договор комиссии не может быть выполнен комиссионером по причинам, зависящим от комитента, поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и на возмещение понесенных расходов.

Рассмотрим порядок отражения операций у комиссионера при реализации товаров по договору комиссии. Принятые на комиссию товары проданы покупателю. Поступили средства от покупателя за отгруженный товары.

Отражена задолженность покупателя за отгруженные ему товары. Товар, принятый на комиссию, списан с забалансового счета. Признан доход в виде комиссионного вознаграждения из расчета. Денежные средства за вычетом комиссионного вознаграждения перечислены комитенту. Неоплаченный товар возвращен комиссионером в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Возврат некачественного товара покупателем. Покупателю перечислены денежные средства за возвращенный товар. Особенности налогового учета у комиссионера по возвращаемому товару. Согласно пункту 1 статьи НК РФ налоговой базой по налогу на добавленную стоимость при осуществлении посреднических услуг является сумма вознаграждения любых других доходов , полученная при исполнении заключенных договоров.

Как отмечалось выше, в случае если покупатель возвращает некачественный товар, договор комиссии не может быть выполнен комиссионером по причинам, зависящим от комитента, поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение и на возмещение понесенных расходов.

В связи с этим корректировки выручки комиссионного вознаграждения и суммы НДС комиссионером не осуществляется, в случае возврата некачественного товара покупателем, если бракованный товар был передан на реализацию комитентом, а не возник по вине комиссионера. Комиссионер на стоимость реализованного товара выставляет счет-фактуру покупателям от своего имени, но регистрирует его только в журнале счетов-фактур выставленных. В книгу продаж этот документ не заносится, поэтому в случае возврата товара от покупателя он составляет уточненную счет-фактуру и подшивает ее в журнал.

Не реализованный и возвращенный покупателем товар комиссионер передает назад комитенту по накладной. В целях исчисления налога на прибыль сумма вознаграждения, причитающаяся организации за оказание посреднических услуг, признается доходом от реализации на основании статьи Налогового кодекса РФ. Датой получения такого дохода при методе начисления на основании пункта 3 статьи НК РФ признается дата реализации товаров покупателю.

Поскольку в данном случае договор комиссии не был исполнен по причинам, зависящим от комитента, поэтому в соответствии с пунктом 2 статьи ГК РФ комиссионер сохраняет право на комиссионное вознаграждение, поэтому для целей 25 главы.

Все семинары по теме Налоговый и бухгалтерский учет. Мой профиль Избранное Биллинг Личный блог. ОФД Мнения Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Бухгалтерский учет у комитента по договору комиссии на реализацию товаров В соответствии со статьей ГК РФ по договору комиссии продукция, которую комиссионер получает для реализации, является собственностью комитента.

Брак выявлен комиссионером до реализации покупателю. Брак выявлен покупателем товара.

Возврат товара, который был получен по договору комиссии

За это ему причитается вознаграждение. Ведь, как правило, комиссионер участвует в расчетах с покупателями. Он не только принимает деньги от покупателей, отгружает им товар, но еще и выставляет им счета-фактуры и накладные. Комиссионер не становится собственником товара ни на минуту. Таким образом, возникает довольно много операций.

Настоящая статья является продолжением двух предыдущих статей , рассказывающих о том, как в программе 1С:Бухгалтерия 8 редакция 3. В рассматриваемом примере участвуют три действующих лица организации : комитент, комиссионер и субкомиссионер. В данной статье нас интересует возврат товаров покупателем.

На основании пункта 1 статьи ГК РФ по договору комиссии одна сторона комиссионер обязуется по поручению другой стороны комитента за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. На основании пункта 1 статьи ГК РФ вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента , являются собственностью последнего. По договору купли-продажи одна сторона продавец обязуется передать вещь товар в собственность другой стороне покупателю , а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму цену пункт 1 статьи ГК РФ.

1С Бухгалтерия 8 редакция 2.0 - Возврат комиссионных товаров покупателем (позиция комитента)

По договору комиссии комитент отгружает товар комиссионеру. При отгрузке комитентом в товарных накладных НДС не выделен. Возврат от покупателя. Отвечает Марина Бембеева, эксперт по налогам и сборам Нет, не должен. Более подробную информацию Вы сможете увидеть ниже. В нашем случае входного НДС не было и к вычету налог вы не предъявляли. Все права защищены. Зарегистрируйтесь, и Вам станут доступны:. Новые кассовые чеки, в которых все запутались.

1С:Бухгалтерия 8 редакция 3.0 - Комитент, комиссионер и субкомиссионер. Часть 3: возврат.

Возвращенный комиссионером товар, подлежащий продаже другим покупателям, приходуется комитентом обратно на счет 41 в корреспонденции со счетом На дату получения от комиссионера извещения о возврате некачественного товара покупателем комитент вносит соответствующие исправления по уменьшению признанных доходов и расходов. В налоговом учете расходы, понесенные комитентом в связи с продажей товара по договору комиссии, в связи с возвратом товара, учитываются в составе расходов в общеустановленном порядке на те же даты, на которые они признаются в бухгалтерском учете при применении метода начисления. Соответственно, комиссионер, получив от покупателя счет-фактуру на возврат товара, выписывает на его основании счет-фактуру на имя комитента, который и служит для комитента основанием для принятия к вычету НДС по возвращенным товарам. Статья: 3.

На сумму возвращенных товаров посреднику нужно составить корректировочный счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета счетов-фактур.

Рассмотрим пример в программе 1С Бухгалтерии предприятия 8 редакция 2. Комитенты - налогоплательщики НДС обязаны вести книгу покупок и книгу продаж п. По условиям договора комиссионер реализует товары по ценам, не ниже цен, указанных в накладной на передачу товаров, и участвует в расчетах. Дополнительная выгода принадлежит комитенту.

Главное Документы Эксперты. Должен ли комиссионер выписывать счет-фактуру комитенту при возврате качественного В договоре комиссии предусмотрена возможность возврата нереализованного качественного товара вследствие отсутствия спроса на него.

.

.

По договору комиссии комитент отгружает товар комиссионеру. при возврате товара покупатель обязан выставить счет-фактуру с.

.

.

.

.

.

.

.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Никандр

    Хуже мусоров эта шайка адвокатов, которые за бабки и вора отмажут и глазом не моргнут.

© 2018-2019 sell-engine.ru